2009年4月初，經濟合作與發展組織（簡稱OECD）發布全球稅收表現評估報告，部分國家和地區被認定為“避稅天堂”。同期召開的20國集團（簡稱G20）倫敦峰會對“避稅天堂”的危害進行了猛烈抨擊，并提出了具體的打擊措施。此后，美國、德國、法國、英國、澳大利亞等國開始對本國的避稅行為進行調查。2013年2月，G20莫斯科峰會承諾改革現有的稅收制度，限制跨國公司的避稅行為，新一輪“避稅天堂”改革拉開了序幕。

什么是“避稅天堂”

“避稅天堂”也稱避稅港，特指稅率很低甚至是完全免稅的國家或地區。OECD認為可以從以下四要素來判斷某國家或地區是否屬于“避稅天堂”：1）對應納稅所得征收零稅率或極低的名義稅率；2）對納稅人于該低稅率國家或地區所獲得利潤缺乏有效的信息分享；3）立法、司法、行政方面的規章制度缺乏透明度；4）缺乏進行實質性經營活動的要求。根據OECD統計，目前全球“避稅天堂”約50多個，超過200萬家公司和數千家金融機構在這些地區注冊，避稅總額可能高達20萬億美元。

改革的原因

金融危機以來，OECD、國際貨幣基金組織、G20等國際組織和一些發達國家逐步加大了打擊“避稅天堂”的力度，主要原因是：

1、“避稅天堂”導致許多國家正常稅收的巨額流失。由于為客戶提供低稅率和保密服務，許多私人部門通過“避稅天堂”逃避納稅。國際金融危機之后，一些發達國家政府財政吃緊，希望通過打擊“避稅天堂”回收流失的稅款。

2、“避稅天堂”成為非法洗錢的重要場所。由于沒有外匯管制、資金轉移不受任何限制、金融監管松懈，“避稅天堂”成為國際洗錢活動最為猖獗的場所。

3、“避稅天堂”加劇了全球金融市場的不均衡。根據國際貨幣基金組織的統計，新興市場國家外逃到“避稅天堂”的資本每年以2000億—3000億美元的速度增長，全球“避稅天堂”沉積了約11萬億美元的金融資產。 

4、“避稅天堂”破壞市場公平。為了吸引國際資本，許多發展中國家對外資制定了優惠的經濟政策，該國國內企業則往往通過在“避稅天堂”注冊、以外資身份進入國內而獲取政策支持。這將破壞市場公平，降低發展中國家引進資本的質量和效率。

改革的內容

在西方國家的重重壓力下，2013年1月開曼群島金融管理局向該島投資、保險、金融、銀行、律師事務所、會計、公司等15個行業協會發出了一封法律提案征詢稿——《致行業協會的公開信：公司治理提案》，開啟了“避稅天堂”改革。

“避稅天堂”改革主要圍繞重新構建稅制、增強透明度、擴大國際間的稅收信息交流等方面展開，具體內容包括：

1、稅收制度重構，簽署稅收信息交換協定，提高各國稅務信息的透明度，規范稅務行為。近年來，國際社會掀起“查稅風暴”，各國紛紛與離岸金融中心簽署稅收信息交換協定，整頓全球稅收秩序。

2、金融業監管更為嚴格，對資金流向進行有效監管。例如維京群島對其法律進行了相應的修改，用以提高金融監管，并規定如果公司涉嫌洗錢，最高法院發出搜查令后，離岸公司必須配合調查。

3、完善公司治理制度。以開曼群島改革為例，當地金融管理局建議立法機構修訂《公司管理法》，對公司治理進行改革，當前的公司治理改革主要圍繞三個方面展開：1）加大董事信息的公開程度；2）對董事的任職資格增設相關的限制；3）強調董事盡職盡責與公司治理的公開透明。

改革的影響

“避稅天堂”改革的主要目的是加強對公司的監管、提高信息的透明度以及增強與其他國家的稅收協作。“避稅天堂”改革將有效地遏制利用“避稅天堂”逃稅、洗錢和金融犯罪等活動，有利于防范監管套利行為，但對一些避稅的公司和金融機構，可能在短期內導致財務成本增加、資金周轉緊張和國際貿易不便利等問題。同時，“避稅天堂”改革力度和進展也不平衡，實際效果如何，還有待于進一步觀察。（作者為中國銀行 陳靜）

來源：人民日報 2013-05-15